04.11.2021
ЭТА ПРАВОВАЯ ИНФОРМАЦИЯ ДЕЙСТВИТЕЛЬНА НА ДАТУ ПУБЛИКАЦИИ, ПОЭТОМУ НОСИТ ИНФОРМАЦИОННЫЙ ХАРАКТЕР
С целью стимулирования прилива иностранных инвестиций в Украину 17 декабря 2019 года был принят Закон Украины «О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине», предусматривающий создание благоприятных условий для привлечения в Украину значительных инвестиций путем предоставления налоговых льгот и другой государственной поддержки таким инвесторам .
Закон требует заключения специального инвестиционного договора между заявителем и инвестором со значительными инвестициями, с одной стороны, и государством Украины или территориальной общиной,
в котором определяется форма и объем государственной поддержки, предоставляемой инвестору для реализации проекта.
Для получения права на получение государственной поддержки инвестиционный проект должен отвечать требованиям, указанным в статье 5 указанного Закона, а именно:
1) инвестиционный проект со значительными инвестициями реализуется на территории Украины в сферах перерабатывающей промышленности (кроме деятельности по производству и обращению табачных изделий, спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков), добывания с целью дальнейшей переработки и/или обогащения полезных ископаемых (кроме каменного и бурого угля, сырой нефти и природного газа), обращения с отходами, транспорта, складского хозяйства, почтовой и курьерской деятельности, логистики, образования, научной и научно-технической деятельности, здравоохранения, искусства, культуры, спорта, туризма и курортно-рекреационной сфере;
2) инвестиционный проект со значительными инвестициями предусматривает строительство, модернизацию, техническое и/или технологическое переоснащение объектов инвестирования в сферах, указанных в пункте 1 настоящей части, приобретение необходимого оборудования (оборудования) и комплектующих изделий к нему, а также может предусматривать строительство за счет средств инвестора, что необходимо для реализации инвестиционного проекта со значительными инвестициями объектов смежной инфраструктуры;
3) создание в течение срока реализации инвестиционного проекта со значительными инвестициями
не менее 80 новых рабочих мест со средней заработной платой работников, размер которой не менее чем на 15 процентов превышает размер средней заработной платы по соответствующему виду деятельности в регионе, в котором реализуется проект, за предыдущий календарный год;
4) размер значительных инвестиций в объекты инвестирования в течение срока реализации инвестиционного проекта со значительными инвестициями превышает сумму, эквивалентную
20 миллионам евро, рассчитываемую по официальному курсу валют, установленному Национальным банком Украины по состоянию на первый рабочий день квартала, в котором подается заявка, и на дату фактического осуществления значительных инвестиций в объекты инвестирования во исполнение специального инвестиционного договора;
5) срок реализации инвестиционного проекта со значительными инвестициями
не превышает 5 лет.
Государственная поддержка для инвесторов со значительными инвестициями состоит из:
1) всех освобожденных от налогообложения средств – сумма налогов и сборов, не уплачиваемых в бюджет и остающихся в распоряжении инвестора со значительными инвестициями в соответствии с условиями специального инвестиционного договора. В случае предоставления в пользование (аренду) земельного участка для реализации инвестиционного проекта со значительными инвестициями с взиманием платы за землю за предоставленный земельный участок в размере, который меньше размера, установленного органом местного самоуправления для соответствующей категории земель на соответствующей территории, размер разницы учитывается при определении общего объема государственной поддержки для реализации инвестиционного проекта со значительными инвестициями;
2) совокупной стоимости всех объектов смежной инфраструктуры, необходимых для реализации инвестиционного проекта со значительными инвестициями и построенных для выполнения специального инвестиционного договора, по состоянию на дату ввода таких объектов в эксплуатацию.
Во исполнение вышеупомянутого Закона 02.03.2021 года были приняты Законы № 1294-IX и №1293-IX, которыми были внесены изменения в Налоговый и Таможенный кодекс относительно конкретизации льгот для инвесторов со значительными инвестициями (далее – инвесторы).
Согласно вышеуказанным законам, Налоговый кодекс Украины и Таможенный кодекс Украины были дополнены следующими положениями:
✔️ Временно, до 1 января 2035 года,
освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной и налогом на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Украины и помещении в таможенный режим импорта - новое оборудование (оборудование) и комплектующие изделия к нему, ввозимые инвесторами со значительными инвестициями для собственного использования при реализации инвестиционного проекта со значительными инвестициями во исполнение специального инвестиционного договора, заключенного в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине", при условии, что соответствующие товары изготовлены не ранее чем за три года до даты их ввоза на таможенную территорию Украины, не были в использовании и классифицируются по таким кодам согласно УКТ ВЭД: 8402-8405, 8406 82 00 10, 8406 82 00 90, 8411, 8 40 00 00, 8413 50, 8413 60 20 00, 8413 60 70 00, 8413 60 80 00, 8413 70 21 00, 8413 70 29 00, 8413 70 30 00, 8413 70 35 00, 8413 81 00 00, 8413 82 00 00, 8414 10, 8414 40 90 00, 8414 80, 8416, 8417, 8418 (кроме 8418 10 20 10, 8418 10 80 10, 8418 21, 8 9 8419, 8420, 8421, 8422 (кроме 8422 11 00 00), 8423 (кроме 8423 10 10 00, 8423 81 25 00, 8423 90), 8424 4 0 8425 49 00 00), 8426-8431, 8433 60 00 00, 8434, 8435 (только машины и механизмы для производства соков или аналогичных напитков), 8436-8442, 8443 (кроме 844 448 448 , 8449 00 00 00, 8451, 8452 (кроме 8452 10, 8452 30 00 00, 8452 90 00 00), 8453-8466, 8470 30 00 00, 8 5, 8477, 8479, 8480, 8481 (кроме 8481 80), 8483, 8486, 8487, 8501, 8502, 8503 00, 8504, 8506, 8507, 8 8537, 8538 10 00 00, 8543, 8607, 8608 00 00 00, 8709, 9006 30 00 00 (только для фотокамер, предназначенных для медицинского и хирургического обследования внутренних органов), 90 00 , 9011, 9012, 9018 (кроме 9018 31, 9018 32, 9018 39 00 00), 9019, 9020 00 00 00, 9022, 9023 00, 922 , 902 9 утверждаются Кабинетом Министров Украины вместе с заключением специального инвестиционного договора.
НО, в случае отчуждения оборудования (оборудования) и комплектующих изделий к нему, ввезенных на таможенную территорию Украины в таком порядке, ранее пяти лет с даты ввоза их на таможенную территорию Украины или в случае досрочного прекращения специального инвестиционного договора (кроме случаев, если досрочное прекращение специального инвестиционного договора обусловлено нарушением обязательств государства по предоставлению государственной поддержки по специальному инвестиционному договору или возникновению форс-мажорных обстоятельств (обстоятельств непреодолимой силы) инвестор обязан уплатить налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость, ввозную пошлину и пеню. Обязательство по налогу на добавленную стоимость также выплачивается в случае нецелевого использования такого оборудования (оборудования) и комплектующих изделий.
✔️ Временно, до 1 января 2035 года,
применяются особенности налогообложения прибыли предприятия - инвестора со значительными инвестициями (кроме реализующих инвестиционные проекты в сферах добывания с целью дальнейшей переработки и/или обогащения полезных ископаемых), которое является стороной специального инвестиционного договора, при условии, что такая прибыль получена в результате выполнения данного специального инвестиционного договора.
Указанная прибыль предприятия - инвестора
освобождается от налогообложения налогом на прибыль предприятий в течение 5 последовательных лет начиная с первого числа первого месяца календарного квартала, определенного налогоплательщиком - инвестором со значительными инвестициями в поданном им в контролирующий орган заявлении об использовании права на применение такого освобождения, но не ранее даты представления такого заявления, а также указанной в реестре инвестиционных проектов со значительными инвестициями даты исполнения инвестором обязательств, предусмотренных специальным инвестиционным договором.
НО, если инвестор - плательщик налога на прибыль предприятия осуществляет в рамках деятельности, связанной с выполнением специального инвестиционного договора, контролируемые операции, то объект налогообложения налогом на прибыль предприятий, облагаемый налогом по базовой (основной) ставке, определяется отдельно на уровне:
- превышение цены, определенной по принципу "вытянутой руки", над договорной (контрактной) стоимостью (стоимостью, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) реализованных товаров (работ, услуг);
- превышение договорной (контрактной) стоимости (стоимости, по которой соответствующая операция должна отражаться в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности) приобретенных товаров (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу "вытянутой руки".
Контролируемыми операциями являются хозяйственные операции налогоплательщика, которые могут влиять на объект налогообложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика, а именно: а) хозяйственные операции, совершаемые с связанными лицами – нерезидентами; б) внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже и/или приобретению товаров и услуг через комиссионеров-нерезидентов; в) осуществляемые хозяйственные операции существуют с нерезидентами, зарегистрированными в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF# n10), или являющиеся резидентами этих государств; г) хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, не уплачивающими налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица. д) хозяйственные операции, осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством на Украине. Если инвестор является контролирующим лицом, отдельным объектом налогообложения налогом на прибыль предприятий, облагаемым налогом по базовой (основной) ставке, является скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании, определенная в соответствии со статьей 39-2 Налогового кодекса Украины (вступает в силу с 01.01.2022 года). Такие объекты налогообложения, а также контролируемые операции не освобождаются от налогообложения и подлежат налогообложению в общем порядке.
✔️ Временно, до 1 января 2035 года,
в части платы за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, используемых в рамках реализации инвестиционных проектов со значительными инвестициями (кроме инвестиционных проектов в сферах добычи с целью дальнейшей переработки и/или обогащения полезных ископаемых) в соответствии с
Законом Украины "О государственной поддержке инвестиционных проектов со значительными инвестициями в Украине",
органы местного самоуправления могут:
- устанавливать ставки земельного налога и арендную плату за земли государственной и коммунальной собственности в размере меньше размера земельного налога, установленного решением соответствующего органа местного самоуправления для определенной категории земель, уплачиваемой на соответствующей территории;
- освобождать от уплаты земельного налога.